Bauabzugsteuer: Pflichten, Fristen & Freistellung

Ihre Pflichten als Auftraggeber

1. Prüfpflicht vor jeder Zahlung

Vor jeder Zahlung müssen Sie prüfen, ob eine gültige Freistellungsbescheinigung vorliegt. Die Prüfung umfasst:

Gültigkeit des Ablaufdatums
Übereinstimmung des Firmennamens
Korrekte Steuernummer
Ausstellende Behörde (Finanzamt)

2. Einbehaltungspflicht (ohne Freistellung)

Liegt keine gültige Freistellung vor, müssen Sie 15 % der Gegenleistung (Brutto-Rechnungsbetrag inklusive Umsatzsteuer, §48 Abs. 3 EStG) einbehalten.

Berechnungsbeispiel:

Netto-Auftragssumme: 20.000 €
+ 19% MwSt: 3.800 €
= Gegenleistung (brutto): 23.800 €

Einbehaltung:

15 % von 23.800 € = 3.570 €
Zahlung an Nachunternehmer: 20.230 € (23.800 - 3.570)
Zahlung ans Finanzamt: 3.570 €

3. Meldepflicht ans Finanzamt

Einbehaltene Bauabzugsteuer muss bis zum 10. des Folgemonats gemeldet und überwiesen werden.

Fristen-Übersicht:

Zahlung erfolgt in	Meldung & Abführung bis
Januar	10. Februar
Februar	10. März
März	10. April
... usw.

4. Bescheinigungspflicht

Sie müssen dem Nachunternehmer eine Bescheinigung über die einbehaltene Steuer ausstellen mit folgenden Angaben:

Name und Anschrift des Nachunternehmers
Steuernummer
Höhe der Bauleistung
Höhe der einbehaltenen Steuer
Datum der Zahlung

Wie der Ablauf vom Angebot bis zur Auszahlung aussieht, zeigt der Beitrag Nachunternehmer beauftragen: Checkliste, Ablauf und Abrechnung.

5. Dokumentationspflicht

Bewahren Sie folgende Unterlagen auf:

Kopien aller Freistellungsbescheinigungen
Zeitpunkt der Prüfung (dokumentieren!)
Verträge mit Nachunternehmern
Zahlungsnachweise
Meldungen ans Finanzamt

Haftungsrisiken

⚠️ Sie haften persönlich bei:

Fehlender Prüfung der Freistellung
Zahlung trotz abgelaufener Freistellung
Verspäteter oder fehlender Meldung ans Finanzamt
Nicht ordnungsgemäßer Dokumentation

Konsequenzen:

Nachzahlung der Bauabzugsteuer
Haftung für die Bauabzugsteuer (§ 48a Abs. 3 EStG)
Säumniszuschläge (1 % je angefangenen Monat, § 240 AO)
Bußgeld bis 25.000 € (§ 380 AO)
Bei Steuerhinterziehung: Hinterziehungszinsen (§ 235 AO) und Strafverfahren (§ 370 AO)

Pflichten als Nachunternehmer

1. Freistellung rechtzeitig beantragen

Bearbeitungszeit: 4-8 Wochen → Sofort nach Gewerbeanmeldung beantragen!

2. Freistellung an Auftraggeber weitergeben

Geben Sie proaktiv Kopien an alle Auftraggeber weiter – noch bevor diese danach fragen.

3. Ablauf überwachen

Verlängerung ca. 3 Monate vor Ablauf beantragen (gleiche Bearbeitungszeit wie Erstantrag!).

4. Bei Einbehaltung: Steuerrückerstattung

Wurde Bauabzugsteuer einbehalten, können Sie diese über die Einkommensteuererklärung zurückfordern. Achtung: Kann mehrere Monate dauern!

Checkliste: So vermeiden Sie Fehler

Freistellung vor jeder Zahlung prüfen (nicht nur einmalig!)

Kopien mit Prüfdatum versehen und archivieren

Erinnerungen 90, 60, 30 Tage vor Ablauf einrichten

Bei Einbehaltung: Meldung bis 10. des Folgemonats

Bescheinigung an Nachunternehmer ausstellen

Digitale Verwaltung nutzen (automatische Erinnerungen!)

Rechtzeitig an jede Frist erinnert

Automatische Erinnerungen, Ampel-System und Audit-Trail – der Freistellungs-Manager übernimmt die Überwachung für Sie.

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Bauabzugsteuer: Pflichten & Fristen 2025