Freistellungsbescheinigung 13b oder 48b? Der Unterschied erklärt

Die beiden Paragrafen auf einen Blick

Wie die Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG beantragt, geprüft und verlängert wird, erklärt unser Guide zur Freistellungsbescheinigung für Bauleistungen. Die Tabelle zeigt zunächst, worin sich die beiden Regelungen unterscheiden.

Freistellungsbescheinigung 13b und 48b: die zwei Bescheinigungen im Vergleich

Wer nach der „Freistellungsbescheinigung 13b“ fragt, meint meist die Bescheinigung USt 1 TG. Sie ist keine Freistellung, sondern ein Nachweis. Die echte Freistellung gibt es nur nach § 48b EStG.

Beide Bescheinigungen beruhen auf verschiedenen Gesetzen und werden getrennt erteilt; die eine ersetzt die andere nicht. Details zur USt 1 TG stehen weiter unten, zur Freistellung nach § 48b im Guide zur Freistellungsbescheinigung.

§ 13b UStG: Die Reverse-Charge-Regelung

§ 13b des Umsatzsteuergesetzes (UStG) regelt die Umkehr der Steuerschuld — sogenanntes Reverse Charge. Bei Bauleistungen an einen Unternehmer, der selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt, wird die Umsatzsteuer nicht vom Leistenden, sondern vom Leistungsempfänger geschuldet (§ 13b Abs. 2 Nr. 4, Abs. 5 Satz 2 UStG).

Warum gibt es § 13b UStG?

Das Gesetz soll Umsatzsteuer-Karusselle verhindern — eine Betrugsmasche, bei der Scheinfirmen USt kassieren und verschwinden. Wenn der Leistungsempfänger die USt selbst schuldet, fällt der Anreiz für diesen Betrug weg.

Für wen gilt § 13b UStG?

§ 13b UStG gilt für Bauleistungen, wenn:

• Der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist, der selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt (§ 13b Abs. 5 Satz 2 UStG)
• Die Leistung eine Bauleistung im Sinne des § 48 EStG ist
• Der Leistungsempfänger im Inland ansässig ist oder die Leistung im Inland erbracht wird

Die Bescheinigung nach § 13b UStG (Vordruck USt 1 TG)

Mit „Freistellungsbescheinigung § 13b“ oder „13b-Bescheinigung“ ist im Sprachgebrauch dieser Nachweis gemeint — eine Freistellung im Sinne von § 48b EStG ist er nicht.

Erbringt ein im Inland ansässiger Unternehmer eine Bauleistung im Inland, schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 5 Satz 2 UStG, wenn er ein Unternehmer ist, der nachhaltig entsprechende Leistungen erbringt — also selbst Bauleistungen ausführt (BMF-Schreiben, Rn. 1). Davon ist auszugehen, wenn ihm das zuständige Finanzamt eine Bescheinigung darüber erteilt hat. Ist der leistende Unternehmer im Ausland ansässig, schuldet ein Leistungsempfänger, der Unternehmer oder juristische Person ist, die Steuer bereits nach § 13b Abs. 2 Nr. 1 in Verbindung mit Abs. 5 Satz 1 UStG — auf die Bescheinigung kommt es dann nicht an (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 Satz 3 UStG: „Nummer 1 bleibt unberührt“). Der amtliche Vordruck dafür heißt „USt 1 TG – Nachweis der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bau- und/oder Gebäudereinigungsleistungen“; das Muster hat das Bundesfinanzministerium zuletzt mit Schreiben vom 10. April 2026 bekannt gegeben.

• Wer stellt sie aus? Das Finanzamt, das für die Besteuerung der Umsätze des Leistungsempfängers zuständig ist — auf Antrag, wenn die Voraussetzungen vorliegen, oder von Amts wegen (BMF-Schreiben, Rn. 1 und 3).
• Wie lange gilt sie? Sie muss im Zeitpunkt der Ausführung des Umsatzes gültig sein und ist auf längstens drei Jahre befristet. Das Finanzamt kann sie nur mit Wirkung für die Zukunft widerrufen oder zurücknehmen; danach darf sie nicht mehr verwendet werden (§ 13b Abs. 5 Satz 2 UStG; BMF-Schreiben, Rn. 4).
• Was gilt ohne Vorlage? Hat das Finanzamt die Bescheinigung ausgestellt, schuldet der Leistungsempfänger die Steuer auch dann, wenn er sie dem leistenden Unternehmer nicht vorlegt (BMF-Schreiben, Rn. 5). Weitere Einzelheiten regelt Abschnitt 13b.3 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses.
• Kleinunternehmer als Leistungsempfänger: Satz 2 gilt auch dann, wenn die entsprechenden Leistungen des Leistungsempfängers nach § 19 Abs. 1 oder 4 UStG steuerfrei sind (§ 13b Abs. 5 Satz 9 UStG).

Der Unterschied zur Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG: Die USt 1 TG ist keine Freistellung. Sie weist nach, dass der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet — und nicht der leistende Unternehmer. Die Freistellungsbescheinigung dagegen befreit den Auftraggeber vom Steuerabzug nach § 48 EStG. Beide Bescheinigungen beruhen auf verschiedenen Gesetzen und werden getrennt erteilt.

Quellen: § 13b Abs. 5 UStG (gesetze-im-internet.de); BMF-Schreiben vom 10. April 2026, GZ III C 3 - S 7279/00059/002/091, „Bescheinigung für Zwecke der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bauleistungen und / oder Gebäudereinigungsleistungen (USt 1 TG)“. Abgerufen am 6. Oktober 2026.

§ 48b EStG: Die Bauabzugsteuer

§ 48b des Einkommensteuergesetzes (EStG) regelt den Steuerabzug bei Bauleistungen. Der Auftraggeber muss 15 % der Vergütung einbehalten und ans Finanzamt abführen — es sei denn, der Auftragnehmer hat eine gültige Freistellungsbescheinigung.

Warum gibt es § 48b EStG?

Die Bauabzugsteuer soll sicherstellen, dass auch ausländische Unternehmen und Scheinfirmen Steuern zahlen. Der Einbehalt an der Zahlungsquelle ist effektiver als eine spätere Steuererklärung.

Für wen gilt § 48b EStG?

§ 48b EStG gilt für Bauleistungen, wenn:

• Der Auftraggeber ein Unternehmer im Sinne des § 2 UStG oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist (§ 48 Abs. 1 Satz 1 EStG)
• Die Bauleistung nicht für eine Wohnung eines Vermieters erbracht wird, der insgesamt höchstens zwei Wohnungen vermietet (§ 48 Abs. 1 Satz 2 EStG)
• Die Gegenleistung im Kalenderjahr voraussichtlich 5.000 € übersteigt — 15.000 €, wenn der Auftraggeber ausschließlich steuerfreie Vermietungsumsätze nach § 4 Nr. 12 Satz 1 UStG ausführt; maßgeblich ist das Entgelt zuzüglich Umsatzsteuer (§48 Abs. 2 und 3 EStG)

§ 48b EStG und Bauleistungen: Was fällt darunter?

Die Freistellung nach § 48b EStG spielt nur bei Bauleistungen eine Rolle. Das Gesetz definiert sie in § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG: Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Ob der Steuerabzug greift, hängt an vier Fragen:

• Wer leistet? Jemand, der im Inland eine Bauleistung erbringt; als Leistender gilt auch, wer über eine Leistung abrechnet, ohne sie erbracht zu haben (§ 48 Abs. 1 Satz 1 und 4 EStG).
• An wen? An einen Unternehmer im Sinne des § 2 UStG oder an eine juristische Person des öffentlichen Rechts (§ 48 Abs. 1 Satz 1 EStG).
• Wie viel? Die Gegenleistung — Entgelt zuzüglich Umsatzsteuer — übersteigt im Kalenderjahr voraussichtlich 5.000 € bzw. 15.000 € nicht (§ 48 Abs. 2 und 3 EStG).
• Liegt eine Bescheinigung vor? Eine im Zeitpunkt der Gegenleistung gültige Freistellungsbescheinigung nach § 48b Abs. 1 Satz 1 EStG macht den Abzug entbehrlich (§ 48 Abs. 2 Satz 1 EStG).

Welche Gewerke und Arbeiten typischerweise Bauleistungen sind und welche nicht (etwa reine Planung oder Lieferung ohne Montage), zeigt der Artikel §48b EStG einfach erklärt; die Abgrenzung aus Bauherrensicht erklärt der Ratgeber zu Bauleistungen.

Wann brauche ich welche Bescheinigung?

Die Antwort hängt davon ab, in welcher Rolle Sie auftreten — und welche Steuerart betroffen ist:

Praxisbeispiele

Entscheidungshilfe: Welche Regelung gilt für meine Leistung?

Häufig gestellte Fragen

Fazit

§ 13b UStG und § 48b EStG sind zwei grundlegend verschiedene Regelungen, die oft zusammen gelten:

• § 13b UStG: Gilt kraft Gesetzes, wenn der Leistungsempfänger selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt — keine Befreiung möglich
• § 48b EStG: 15 % Einbehalt — aber Befreiung durch Freistellungsbescheinigung
• Beide gleichzeitig: Möglich und in der Praxis häufig — jede Regelung separat prüfen